Національна система простежуваності імпортних товарів

Відповідно до Федерального закону від 09.11.2020 № 371-ФЗ з 01.07.2021 на території РФ вводиться національна система простежуваності імпортних товарів (далі – система простежуваності).

Угода про механізм простежуваності товарів, ввезених на митну територію Євразійського економічного союзу, ратифікована Вірменією, Білоруссю, Казахстаном, Киргизією і Росією.

Система простежуваності спрямована на мінімізацію ризиків ввезення і обігу на території РФ контрафактного і контрабандного товару і на підтримку чесної конкурентного середовища на вітчизняному ринку. Вона реалізується документальним способом без застосування додаткових програмних засобів, ідентифікаційних марок і зчитувальних пристроїв.

Національна система простежуваності забезпечує:

1. повноту відомостей про товари, що підлягають простежуваності, та операції, пов'язані з обігом таких товарів;
2. облік товарів, що підлягають простежуваності, з використанням; кількісних одиниць виміру товарів, передбачених переліком затверджується постановою Уряду РФ;
3. взаємозв'язок супровідного документа з документом, на підставі якого відомості про товари включені в національну систему простежуваності (декларацією на товари, заявою про випуск товарів до подачі декларації на товари, повідомленням про залишки, повідомленням про ввезення на територію РФ з країнЄАЕС;
4. взаємозв'язок подальшого супровідного документа з попереднім супровідним документом;
5. цілісність відомостей, що містяться в національній системі простежуваності;
6. наскрізну документальну ідентифікацію товарів (партій товарів), що підлягають простежуваності, при їх обороті відповідно до законодавства держав-членів.

Цілі і принципи системи простежуваності товарів

Цілі розробки та впровадження системи простежуваності:

• виконання міжнародних зобов'язань;
• підтвердження законності обігу товарів в Євразійському економічному союзі;
• запобігання ввезення на територію РФ контрафактної продукції;
• підвищення конкурентоспроможності вітчизняних товарів;
• забезпечення економічної безпеки країни;
• скорочення сірого імпорту.

Принципи національної системи простежуваності:

• виключення дублювання бізнес-процесів платників податків;
• ідентифікатор простежуваності формується на єдиних правилах;
• система базується на наявному електронному документообігу між платниками податків;
• факт переходу права власності на простежуванийтоварфіксується в наявних документах і не вимагає фізичного маркування товару;
• вимоги поширюються на всіх учасників обороту. 

Щодо яких товарів здійснюється простежуваність 

Простежуваність здійснюється згідно з порядком функціонування національної системи простежуваності товарів наведених у переліку, при виконанні однієї з наступних умов:

• товари ввезені на територію РФ і випущені відповідно до митної процедури випуску для внутрішнього споживання;
• товари ввезені на територію РФ і не поміщені під митну процедуру випуску для внутрішнього споживання у зв'язку з конфіскацією або зверненням у власність (дохід) РФ іншим способом;
• товари ввезені на територію РФ і не поміщені під митну процедуру випуску для внутрішнього споживання у зв'язку зі зверненням стягнення на них за рішенням суду в рахунок сплати митних зборів, податків, спеціальних, антидемпінгових, компенсаційних мит;
• товари затримані митними органами відповідно до глави 51ТК ЄАЕС, не затребувані в терміни, встановлені пунктами 1 і 2 статті 380 ТК ЄАЕС, особами, що володіють повноваженнями щодо таких товарів;
• товари ввезені на територію РФ з території держав-членів ЄАЕС, за винятком товарів, поміщених під митну процедуру митного транзиту;
• товари раніше ввезені в РФ у випадках, визначених підпунктами 1-5 пункту 3 Порядку, і фактично знаходяться в РФ на дату набрання чинності переліку товарів (змін до нього) (п. 3 Порядку)

 

У переліку розташованому нижче внесені товарні позиції, включені в експеримент з апробації системи простежуваності, що проводиться відповідно до Постанови Уряду РФ від 25.06.2019 № 807.

На що не поширюється простежуваність товарів

Дія Порядку не поширюється:

• на товари, отримані (утворилися) в результаті операцій з переробки на території РФ або операцій з переробки для внутрішнього споживання (продукти переробки, відходи і залишки), поміщені під митну процедуру випуску для внутрішнього споживання;
• на товари, виготовлені (отримані) з іноземних товарів, поміщених під митну процедуру вільної митної зони; товари, виготовлені (отримані) з іноземних товарів, поміщених під митну процедуру вільної митної зони, і товарів РФ і поміщені під митну процедуру випуску для внутрішнього споживання;
• на товари, виготовлені (отримані) з іноземних товарів, поміщених під митну процедуру вільного складу; товари, виготовлені (отримані) з іноземних товарів, поміщених під митну процедуру вільного складу, і товарів РФ і поміщені під митну процедуру для внутрішнього споживання;
• на товари, що підлягають простежуваності, призначені для офіційного користування дипломатичними представництвами і консульськими установами, представництвами держав при міжнародних організаціях, міжнародними організаціями або їх представництвами, що користуються привілеями і (або) імунітетами відповідно до міжнародних договорів РФ;
• на товари, відчужені фізичним особам для особистих, сімейних, домашніх та інших, не пов'язаних з підприємницькою діяльністю, потреб, а також платникам податку на професійний дохід;
• товари, відомості про операції з якими становлять державну таємницю (п.6 Порядку).

Як працює система простежуваності товарів

Система простежуваності базується на наявному електронному документообігу між платниками податків і звітності, переданої в ФНС Росії, що в свою чергу не вимагає змін складської політики і вирішується за допомогою бухгалтерського обліку.

У простежуваності братимуть участь платники податків, які застосовують як загальний, так і спеціальні режими оподаткування. При здійсненні операцій з простежуваними товарами платникам податків необхідно буде включати ідентифікатор – реєстраційний номер партій товарів, що підлягають простежуваності (РНПТ), в рахунки-фактури (СФ) або документи про відвантаження товарів.

РНПТ в більшості випадків формується на підставі реєстраційного номера декларації на товари (ДТ) і порядкового номера товару в ній. (Приклад: ХХХХХХХХ/DDMMGG/XXXXXX / XXX).

При ввезенні на територію РФ товарів не з країн ЄАЕС, які випущені для внутрішнього споживання і підлягають простежуваності, імпортер формує РНПТ на основі ДТ. Для присвоєння РНПТ простежуваним товарам, ввезеним з країн ЄАЕС, імпортер зобов'язаний подати до податкового органу повідомлення про ввезення товару в електронній формі. У відповідь на нього податковий орган направить квитанцію з присвоєним РНПТ. При подальшому продажу такого товару сформований РНПТ включається в СФ, який направляється покупцеві в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку.

Покупець при отриманні від контрагента електронного СФ повинен упевнитися в правильності зазначеного в ньому РНПТ.Це можна зробити за допомогою сервісу за посиланням

Отриманий РНПТ використовується при подальшій реалізації товарів з даної партії.

Якщо на дату набрання чинності переліком простежуваних товарів у продавця є у власності імпортні товари із зазначеного переліку, йому буде потрібно направити повідомлення про залишки товарів, що підлягають простежуваності, в електронній формі до податкового органу. У відповідь йому буде направлена квитанція з присвоєним РНПТ.

Припинення та відновлення простежуваності товарів

Облік відомостей про припинення або відновлення простежуваності товарів в системі буде проводитися за допомогою звіту про операції з товарами, що підлягають простежуваності.

• Припинення простежуваності - це вибуття товарів з простежуваності через припинення права власності на товар, включаючи його передачу у виробництво, утилізацію і т.д., а також фактичне вивезення з території РФ відповідно до митної процедури експорту (реекспорту).
• Відновлення простежуваності- це повернення простежуваного товару, за яким раніше вже були отримані відомості про його втрату, утилізацію, знищення і т.д., а також повернення з виробництва або реалізації, якщо він був раніше в нього переданий (реалізований).

Простежуваність припиняється в наступних випадках:

• виключення товару, що підлягає простежуваності, з переліку товарів;
• вибуття товарів, що підлягають простежуваності, не пов'язане з реалізацією, в результаті якого в учасника обороту товарів, що підлягають простежуваності, припиняється право власності на товари: вибуття товарів, що підлягають простежуваності - в результаті поховання, знешкодження, утилізації або знищення, безповоротної втрати товарів внаслідок дії непереборної сили, конфіскації, а також у зв'язку з передачею товарів, що підлягають простежуваності, у виробництво і (або) на переробку, в тому числі (матеріалів), комплектуючих, для виготовлення нових товарів;
• реалізація, а також передача на безоплатній основі права власності на товари, що підлягають простежуваності, фізичним особам для використання їх в особистих, сімейних, домашніх та інших цілях, не пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності, а також платникам податків податку на професійний дохід;
• фактичне вивезення з території РФ товарів, що підлягають простежуваності, відповідно до митної процедури експорту (реекспорту);
• вивезення товарів, що підлягають простежуваності, з території РФ на територію іншої держави-члена ЄАЕС;
• реалізація товарів, що підлягають простежуваності, дипломатичним представництвам і консульським установам, представництвам держав при міжнародних організаціях, міжнародним організаціям або їх представництвам, які користуються привілеями і (або) імунітетами відповідно до міжнародних договорів РФ, за умови подальшого офіційного використання цих товарів;
• недостача товарів, що підлягають простежуваності, виявлена учасником обороту товарів, що підлягають простежуваності, при інвентаризації (п.4 Порядку).

Простежуваність поновлюється в наступних випадках:

• повернення залишків невикористаних (неперероблених) товарів з виробництва (переробки), щодо яких простежуваність підлягала припиненню відповідно до підпункту 2 пункту 4 Порядку;
• повернення Продавцю фізичними особами товарів, що підлягають простежуваності, раніше реалізованих фізичним особам для особистих, сімейних, домашніх та інших, не пов'язаних з підприємницькою діяльністю, потреб, а також повернення платниками податків податку на професійний дохід, товарів, що підлягають простежуваності, раніше реалізованих платникам податку на професійний дохід;
• виявлення учасником обороту товарів, що підлягають простежуваності, при інвентаризації товарів, що підлягають простежуваності, за якими раніше виявлена недостача (п.5 Порядку).

Для обліку відомостей про припинення або відновлення простежуваності товарів в системі платникам податків потрібно представити звіт про операції з товарами, що підлягають простежуваності.

 

Звіт про операції подається до податкового органу щокварталу в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку і тільки в разі наявності в звітному періоді операцій з простежуваними товарами.

Платники податків на спеціальних режимах оподаткування відомості про придбання та реалізацію простежуваних товарів також вказують у звіті про операції з товарами, що підлягають простежуваності.

Платники податків на загальному режимі оподаткування відомості про реалізацію простежуваних товарів вказують у декларації зПДВ.

У разі експорту таких товарів до країн ЄАЕС експортером подається повідомлення про їх переміщення по телекомунікаційних каналах зв'язку в електронній формі. При цьому таке повідомлення не подається при експорті в інші країни.

Що рекомендує ФНСРосії в рамках підготовки до впровадження системи простежуваності

1. ознайомитися з більш детальною інформацією про неї, а також про проекти форм документів і нормативно-правових актів в спеціальному розділі на сайті ФНС Росії за посиланням;
2. проводитьаналізгосподарської діяльності на предмет здійснення операцій з товарами, які беруть участь в експерименті, А також наявності їх у власності;
3. розглянути питання організації електронного документообігу СФ і здачі звітності до податкового органу;
4. розглянути варіанти можливих змін в обліку та плануванні діяльності та визначити терміни доопрацювання таких змін;
5. переконатися, що всі необхідні доопрацювання можуть бути реалізовані після вступу в силу змін до законодавства РФ;
6. визначитися, який спосіб обліку простежуваних товарів (наприклад, серійний, партійний і ін.) підходить для вашої облікової системи;
7. взяти участь у семінарах, присвячених системі простежуваності, що проводяться територіальними податковими органами.